14.08.2024, 16:59
Bonus im Rahmen einer Inbound-Entsendung (vom Ausland nach Österreich) bei Anwendung des österreichischen Steuerrechts - (kein) Jahressechstel?
VwGH vom 20.06.2024, Ra 2023/13/0167
§ 67 EStG 1988
So entschied der VwGH:
1. § 67 EStG 1988 unterscheidet nicht zwischen inländischen und ausländischen Einkünften (vgl. VwGH 23.2.2010, 2008/15/0243).
2. § 67 EStG 1988 sieht auch keine Einschränkung dahin vor, dass laufende Bezüge nur dann für die Ermittlung des Jahressechstels zu berücksichtigen wären, wenn diese in Österreich der Besteuerung unterliegen.
3. Es entspricht dem Wortlaut des Gesetzes, dass auch laufende Bezüge vom selben Arbeitgeber, die nicht der Besteuerung in Österreich unterliegen, für die Ermittlung des Jahressechstels zu berücksichtigen sind; eine gegenteilige Absicht des Gesetzgebers ist nicht erkennbar (vgl. - mit näheren Ausführungen - VwGH 22.2.2017, Ra 2016/13/0010 = WPA 6/2017, Artikel Nr. 158/2017).
4. Wurde einem Arbeitnehmer, der über mehrere Jahre aus der Schweiz nach Österreich entsandt worden war, nachträglich ein Bonus gewährt, der sich teilweise auch auf seine Tätigkeit in Österreich bezogen hatte, erzielte der Arbeitnehmer im "Gewährungsjahr" aber keine nach österreichischem Steuerrecht steuerpflichtigen laufenden Bezüge mehr (weil er nicht mehr in Österreich tätig war), so darf das Finanzamt nicht davon ausgehen, dass das Jahressechstel NULL war.
5. Im hier zu beurteilenden Fall hätten jene laufenden Bezüge für die Jahressechstelberechnung (im Zuge der Steuerveranlagung) berücksichtigt werden müssen, die der Schweizer Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer außerhalb der österreichischen Besteuerung in jenem Jahr geleistet hat, in dem auch der Bonus gewährt wurde, der wiederum steuerrechtlich als sonstiger Bezug zu werten war.
VwGH vom 20.06.2024, Ra 2023/13/0167
§ 67 EStG 1988
So entschied der VwGH:
1. § 67 EStG 1988 unterscheidet nicht zwischen inländischen und ausländischen Einkünften (vgl. VwGH 23.2.2010, 2008/15/0243).
2. § 67 EStG 1988 sieht auch keine Einschränkung dahin vor, dass laufende Bezüge nur dann für die Ermittlung des Jahressechstels zu berücksichtigen wären, wenn diese in Österreich der Besteuerung unterliegen.
3. Es entspricht dem Wortlaut des Gesetzes, dass auch laufende Bezüge vom selben Arbeitgeber, die nicht der Besteuerung in Österreich unterliegen, für die Ermittlung des Jahressechstels zu berücksichtigen sind; eine gegenteilige Absicht des Gesetzgebers ist nicht erkennbar (vgl. - mit näheren Ausführungen - VwGH 22.2.2017, Ra 2016/13/0010 = WPA 6/2017, Artikel Nr. 158/2017).
4. Wurde einem Arbeitnehmer, der über mehrere Jahre aus der Schweiz nach Österreich entsandt worden war, nachträglich ein Bonus gewährt, der sich teilweise auch auf seine Tätigkeit in Österreich bezogen hatte, erzielte der Arbeitnehmer im "Gewährungsjahr" aber keine nach österreichischem Steuerrecht steuerpflichtigen laufenden Bezüge mehr (weil er nicht mehr in Österreich tätig war), so darf das Finanzamt nicht davon ausgehen, dass das Jahressechstel NULL war.
5. Im hier zu beurteilenden Fall hätten jene laufenden Bezüge für die Jahressechstelberechnung (im Zuge der Steuerveranlagung) berücksichtigt werden müssen, die der Schweizer Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer außerhalb der österreichischen Besteuerung in jenem Jahr geleistet hat, in dem auch der Bonus gewährt wurde, der wiederum steuerrechtlich als sonstiger Bezug zu werten war.